ÌãÇá ãÛÑÇÈí
2007-11-19, 08:21 PM
LA COMPTABILISATION DES AVOIRS SUR ACHATS DE BIENS
La facture d'avoir pour retour de biens
Extrait de l'en-tête d'un avoir d'achat sur biens consommables : En-tête : FOURNISSEUR // Destinataire : NOUS
Document à comptabiliser : la facture d'avoir ///
Date d'enregistrement :date d'établissement de l'avoir (ou date de réception)
Journal : Journal des achats ///
Libellé : Avoir n° [numéro_de-facture] de [nom_du_fournisseur]
DB/ 401 Fournisseurs X Net à déduire
DB/ 765 Escomptes obtenus X Montant de l'escompte
CR/ 60. Achats (1) X Net commercial (Montant après déduction des remises et des rabais)
CR/ 44566 TVA déductible sur autres biens et services ... Montant de la TVA
(1) Compte d'achat à utiliser :
- Les biens retournés ont été achetés pour être revendus.
Ces biens sont alors appelés marchandises et le compte d'achat à utiliser est le 607 "Achats de marchandises".
- Les biens retournés ont été achetés pour être transformés.
Ces biens sont alors appelés matières premières et le compte d'achat à utiliser est le 601 "Achats de matières premières".
- Les biens retournés sont pas directement liés à l'activité de l'entreprise et sont stockés.
Le compte d'achat à utiliser est l'un des subdivisions du compte 602 "Achats stockés - Autres approvisionnements"
- Les biens retournés sont pas directement liés à l'activité de l'entreprise et ne sont pas stockés.
Le compte d'achat à utiliser est l'un des subdivisions du compte 606 "Achats non stockés de matières et fournitures"
La facture d'avoir pour réduction commerciale hors facture
Les réductions commerciales hors facture sont :
- les remises et rabais oubliés sur la facture initiale,
- le remises et les rabais supplémentaires (accordés après l’envoi de la facture),
- les ristournes accordées.
Rappels :
les remises sont des réductions commerciales accordées en fonction de la qualité du client ou de la quantité vendue, les rabais sont des réductions commerciales accordées pour un défaut de qualité ou une fin de série, les ristournes accordées sont des réductions commerciales calculées sur le montant du chiffre d’affaires hors taxe réalisé pour une période donnée.
DB/ 401 Fournisseurs X Net à déduire
CR/ 609. Rabais, remises et ristournes obtenus sur achats X Montant HT de la réduction commerciale hors facture
CR/ 44566 TVA déductible sur autres biens et servicesMontant de la TVA
Genéralement les entreprises utilisent les comptes :
- 6091 Rabais, remises et ristournes obtenus sur achats de matières premières
- 6092 Rabais, remises et ristournes obtenus sur achats d'autres approvisionnements stockés
- 6096 Rabais, remises et ristournes obtenus sur achats d'approvisionnements non stockés
- 6097 Rabais, remises et ristournes obtenus sur achats de marchandises
- 6098 Rabais, remises et ristournes non affectés
La facture d'avoir pour réduction financière hors facture
Les réductions financières hors facture sont :
- les escomptes inconditionels oubliés sur la facture initiale,
- les escomptes conditionnels (accordés après l’envoi de la facture),
Rappel : l’escompte est une réduction financière accordée lors d’un encaissement comptant ou anticipé.
401 Fournisseurs X Net à déduire
765 Escomptes obtenus X Montant HT de l'escompte
44566 TVA déductible sur autres biens et servicesMontant de la TVA
La facture d'avoir pour retour de biens avec octroi d'une remise supplémentaire
401 Fournisseurs X Net à déduire
765 Escomptes obtenus X Montant de l'escompte
60. Achats (1) X Net commercial (Montant après déduction des remises et des rabais)
609. Rabais, remises et ristournes obtenus par l’entreprise X Montant HT de la remise supplémentaire
44566 TVA déductible sur autres biens et services X Montant de la TVA
La facture d'avoir pour retour d'emballages consignés
1er cas : la déconsignation se fait au prix de consignation
Compte DébitSensCrédit Montant
401 Fournisseurs XNet à déduire (Montant de la consignation)
4096 Fournisseurs - Créances pour emballages et matériels à rendreMontant de la consignation
2ème cas : la déconsignation se fait à un prix inférieur au prix de consignation
4196 Clients - Dettes pour emballages et matériels à rendre Montant de la consignation
6136 Malis sur emballages X Montant du malis de déconsignation
44566 TVA déductible sur autres biens et servicesMontant de la TVA sur le bonis de déconsignation
401 FournisseursNet à déduire (Montant de la déconsignation)
FACTURES AVOIRS
PREMIÈRE PARTIE : LE RETOUR DE MARCHANDISES
DEUXIÈME PARTIE : LES RÉDUCTIONS COMMERCIALES
PREMIÈRE PARTIE : LE RETOUR DE MARCHANDISES
1. raisonnement :
Lors d’un retour de marchandises, le fournisseur rédige et envoie au client une facture appelée facture d’avoir (ou note de crédit).
Cette facture d’avoir constate :
CHEZ LE FOURNISSEUR LA DIMINUTION : - de la vente H.T
- de la T.V.A. collectée - de la créance sur le client
CHEZ LE CLIENT LA DIMINUTION : - de l’achat H.T
- de la T.V.A. déductible - de la dette envers le fournisseur
2. traitement comptable
Les sommes qui figurent sur la facture d’avoir viennent en diminution des sommes déjà imputées lors de l’enregistrement de la facture de doit initiale.
En comptabilité, il est impossible de soustraire une somme d’une autre. La facture d’avoir s’enregistrera en inversant l’écriture passée lors de la comptabilisation de la facture de doit.
Chez le fournisseur
DÉBITER 70 DÉBITER 44571
CRÉDITER 411Clients
CHEZ LE CLIENT : DÉBITER 401.FRS et CRÉDITER 60.ACH
et CRÉDITER 44566.TVASABS
DEUXIÈME PARTIE : LES RÉDUCTIONS COMMERCIALES
1.raisonnement :
Des réductions commerciales peuvent être accordées au client, après l’établissement de la facture de doit, sur une facture d’avoir.
La facture d’avoir, en référence à la facturation initiale, constate :
CHEZ LE FOURNISSEUR
LA DIMINUTION : - des produits (ventes) - de la T.V.A. collectée
- de la créance sur le client
CHEZ LE CLIENT
LA DIMINUTION : - des charges (achats) - de la T.V.A. déductible
- de la dette envers le fournisseur
2. traitement comptable :
Les réductions commerciales déduites sur les factures de doit ne se comptabilisent pas.
A l’inverse, les réductions commerciales accordées sur factures d’avoir font l’objet d’un enregistrement.
Les sommes qui figurent sur la facture d’avoir viennent modifier les effets de la facturation initiale.
Ces factures d’avoir sont comptabilisées :
Chez le fournisseur, le jour de leur établissement.
La diminution de la vente est notée dans le compte 709 Rabais, remises et ristournes accordés par l’entreprise.
Le solde débiteur de ce compte vient en diminution du compte ventes lors de l’établissement du compte de résultat.
DÉBITER 709.RRR.A.PE DÉBITER 44571.TVA.C CRÉDITER 411.CLTS
Chez le client, le jour de leur réception.
Le compte 609 Rabais, remises, ristournes obtenus sur achats est utilisé afin de bien mettre en évidence l’origine de la diminution de l’achat. Son solde créditeur vient en diminution du compte achats lors de l’établissement du compte de résultat.
DÉBITER 401FRS CRÉDITER 609.RRRO.SA CRÉDITER 44566.TVA.S.ABS
La facture d'avoir pour retour de biens
Extrait de l'en-tête d'un avoir d'achat sur biens consommables : En-tête : FOURNISSEUR // Destinataire : NOUS
Document à comptabiliser : la facture d'avoir ///
Date d'enregistrement :date d'établissement de l'avoir (ou date de réception)
Journal : Journal des achats ///
Libellé : Avoir n° [numéro_de-facture] de [nom_du_fournisseur]
DB/ 401 Fournisseurs X Net à déduire
DB/ 765 Escomptes obtenus X Montant de l'escompte
CR/ 60. Achats (1) X Net commercial (Montant après déduction des remises et des rabais)
CR/ 44566 TVA déductible sur autres biens et services ... Montant de la TVA
(1) Compte d'achat à utiliser :
- Les biens retournés ont été achetés pour être revendus.
Ces biens sont alors appelés marchandises et le compte d'achat à utiliser est le 607 "Achats de marchandises".
- Les biens retournés ont été achetés pour être transformés.
Ces biens sont alors appelés matières premières et le compte d'achat à utiliser est le 601 "Achats de matières premières".
- Les biens retournés sont pas directement liés à l'activité de l'entreprise et sont stockés.
Le compte d'achat à utiliser est l'un des subdivisions du compte 602 "Achats stockés - Autres approvisionnements"
- Les biens retournés sont pas directement liés à l'activité de l'entreprise et ne sont pas stockés.
Le compte d'achat à utiliser est l'un des subdivisions du compte 606 "Achats non stockés de matières et fournitures"
La facture d'avoir pour réduction commerciale hors facture
Les réductions commerciales hors facture sont :
- les remises et rabais oubliés sur la facture initiale,
- le remises et les rabais supplémentaires (accordés après l’envoi de la facture),
- les ristournes accordées.
Rappels :
les remises sont des réductions commerciales accordées en fonction de la qualité du client ou de la quantité vendue, les rabais sont des réductions commerciales accordées pour un défaut de qualité ou une fin de série, les ristournes accordées sont des réductions commerciales calculées sur le montant du chiffre d’affaires hors taxe réalisé pour une période donnée.
DB/ 401 Fournisseurs X Net à déduire
CR/ 609. Rabais, remises et ristournes obtenus sur achats X Montant HT de la réduction commerciale hors facture
CR/ 44566 TVA déductible sur autres biens et servicesMontant de la TVA
Genéralement les entreprises utilisent les comptes :
- 6091 Rabais, remises et ristournes obtenus sur achats de matières premières
- 6092 Rabais, remises et ristournes obtenus sur achats d'autres approvisionnements stockés
- 6096 Rabais, remises et ristournes obtenus sur achats d'approvisionnements non stockés
- 6097 Rabais, remises et ristournes obtenus sur achats de marchandises
- 6098 Rabais, remises et ristournes non affectés
La facture d'avoir pour réduction financière hors facture
Les réductions financières hors facture sont :
- les escomptes inconditionels oubliés sur la facture initiale,
- les escomptes conditionnels (accordés après l’envoi de la facture),
Rappel : l’escompte est une réduction financière accordée lors d’un encaissement comptant ou anticipé.
401 Fournisseurs X Net à déduire
765 Escomptes obtenus X Montant HT de l'escompte
44566 TVA déductible sur autres biens et servicesMontant de la TVA
La facture d'avoir pour retour de biens avec octroi d'une remise supplémentaire
401 Fournisseurs X Net à déduire
765 Escomptes obtenus X Montant de l'escompte
60. Achats (1) X Net commercial (Montant après déduction des remises et des rabais)
609. Rabais, remises et ristournes obtenus par l’entreprise X Montant HT de la remise supplémentaire
44566 TVA déductible sur autres biens et services X Montant de la TVA
La facture d'avoir pour retour d'emballages consignés
1er cas : la déconsignation se fait au prix de consignation
Compte DébitSensCrédit Montant
401 Fournisseurs XNet à déduire (Montant de la consignation)
4096 Fournisseurs - Créances pour emballages et matériels à rendreMontant de la consignation
2ème cas : la déconsignation se fait à un prix inférieur au prix de consignation
4196 Clients - Dettes pour emballages et matériels à rendre Montant de la consignation
6136 Malis sur emballages X Montant du malis de déconsignation
44566 TVA déductible sur autres biens et servicesMontant de la TVA sur le bonis de déconsignation
401 FournisseursNet à déduire (Montant de la déconsignation)
FACTURES AVOIRS
PREMIÈRE PARTIE : LE RETOUR DE MARCHANDISES
DEUXIÈME PARTIE : LES RÉDUCTIONS COMMERCIALES
PREMIÈRE PARTIE : LE RETOUR DE MARCHANDISES
1. raisonnement :
Lors d’un retour de marchandises, le fournisseur rédige et envoie au client une facture appelée facture d’avoir (ou note de crédit).
Cette facture d’avoir constate :
CHEZ LE FOURNISSEUR LA DIMINUTION : - de la vente H.T
- de la T.V.A. collectée - de la créance sur le client
CHEZ LE CLIENT LA DIMINUTION : - de l’achat H.T
- de la T.V.A. déductible - de la dette envers le fournisseur
2. traitement comptable
Les sommes qui figurent sur la facture d’avoir viennent en diminution des sommes déjà imputées lors de l’enregistrement de la facture de doit initiale.
En comptabilité, il est impossible de soustraire une somme d’une autre. La facture d’avoir s’enregistrera en inversant l’écriture passée lors de la comptabilisation de la facture de doit.
Chez le fournisseur
DÉBITER 70 DÉBITER 44571
CRÉDITER 411Clients
CHEZ LE CLIENT : DÉBITER 401.FRS et CRÉDITER 60.ACH
et CRÉDITER 44566.TVASABS
DEUXIÈME PARTIE : LES RÉDUCTIONS COMMERCIALES
1.raisonnement :
Des réductions commerciales peuvent être accordées au client, après l’établissement de la facture de doit, sur une facture d’avoir.
La facture d’avoir, en référence à la facturation initiale, constate :
CHEZ LE FOURNISSEUR
LA DIMINUTION : - des produits (ventes) - de la T.V.A. collectée
- de la créance sur le client
CHEZ LE CLIENT
LA DIMINUTION : - des charges (achats) - de la T.V.A. déductible
- de la dette envers le fournisseur
2. traitement comptable :
Les réductions commerciales déduites sur les factures de doit ne se comptabilisent pas.
A l’inverse, les réductions commerciales accordées sur factures d’avoir font l’objet d’un enregistrement.
Les sommes qui figurent sur la facture d’avoir viennent modifier les effets de la facturation initiale.
Ces factures d’avoir sont comptabilisées :
Chez le fournisseur, le jour de leur établissement.
La diminution de la vente est notée dans le compte 709 Rabais, remises et ristournes accordés par l’entreprise.
Le solde débiteur de ce compte vient en diminution du compte ventes lors de l’établissement du compte de résultat.
DÉBITER 709.RRR.A.PE DÉBITER 44571.TVA.C CRÉDITER 411.CLTS
Chez le client, le jour de leur réception.
Le compte 609 Rabais, remises, ristournes obtenus sur achats est utilisé afin de bien mettre en évidence l’origine de la diminution de l’achat. Son solde créditeur vient en diminution du compte achats lors de l’établissement du compte de résultat.
DÉBITER 401FRS CRÉDITER 609.RRRO.SA CRÉDITER 44566.TVA.S.ABS