النتائج 1 إلى 3 من 3

الموضوع: إعداد القوائم المالية المجمعه في تاريخ السيطره

  1. #1

    تاريخ التسجيل
    Fri, 03 Apr 2009 06 PM:28:37
    العمر
    26
    المشاركات
    1
    معدل تقييم المستوى
    0

    Lightbulb إعداد القوائم المالية المجمعه في تاريخ السيطره

    السلام عليكم

    ممكن لو سمحتوا تساعدوني في البحث ضروري عن موضوع إعداد القوائم المالية المجمعه في تاريخ السيطره

    شكرا لكم

  2. #2

    تاريخ التسجيل
    Tue, 05 Aug 2008 12 PM:47:26
    العمر
    44
    المشاركات
    5
    معدل تقييم المستوى
    0

    افتراضي

    ssssssssssssssssssssssssssssssssssssssssssssssssssssssssssssssssssss

  3. #3

    تاريخ التسجيل
    Thu, 22 Oct 2009 12 PM:50:51
    العمر
    25
    المشاركات
    6
    معدل تقييم المستوى
    0

    افتراضي

    المحاسبة المتقدمة



    القوائم المالية المجمعة المحاسبة عن العمليات معالجة آثار التضخم
    التي تتم بعملة أجنبية في القوائم المالية







    * مقدمة

    * إعداد قوائم مالية مجمعة * تسجيل العمليات التي * طريقة التكلفة التاريخية
    في تاريخ السيطرة . التي تتم بعملة أجنبية. المعدلة بالأرقام القياسية .

    * إعداد قوائم مالية مجمعة * طرق ترجمة القوائم المالية. * التكلفة الجارية .
    في تاريخ لاحق للسيطرة .

    * المحاسبة عن العمليات * عقود الصرف الآجلة.
    المتبادلة بين شركات المجموعة.













     تعريف الاندماج


     مقابل الاندماج


     مزايا الاندماج


     أنواع الاندماج


    اتحاد السياسات الاندماج الكلي الاندماج الجزئي


     القوائم المالية المجمعة











     تعريف الاندماج :
    هي تحالف مصالح بين وحدتين اقتصاديتين أو أكثر بحيث يتم وضع الشركة المندمجة تحت سيطرة وتحكم الشركة الدامجة لتحقيق مجموعة من الأهداف الفنية والمالية والتسويقية .

     مقابل الاندماج :




    مقابل نقدي مقابل عيني مقابل مالي

    مبالغ تسدد من الشركة الدامجة في صورة أراضي أو عقارات في صورة أسهم عادية
    إلى مساهمي الشركة المندمجة أو بضائع تسلمها الشركة الدامجة أو ممتازة يمتلكها ملاك
    مقابل التنازل عن ملكيتهم لها . إلى ملاك الشركة المندمجة . الشركة المندمجة في رأس
    مال الشركة الدامجة .
     مزايا الإندماج :
    أ‌- تحسين أساليب الإدارة واستخدام وسائل إدارية متطورة .
    ب‌- تحقيق مزايا فنية وتكنولوجية من خلال استخدام أساليب إنتاج متطورة لتطوير المنتجات وتحقيق جودة الإنتاج .
    ج- التوسع في أساليب ومنافذ التوزيع للمنتجات ( الأسواق ) ومواجهة المنافسة وخفض تكاليف الدعاية والإعلان .
    د‌- الاستفادة من مزايا الإنتاج الكبير وتخفيض تكاليف الإنتاج .



     ا\أنواع الاندماج :



    اتحاد السياسات الاندماج الكلي الاندماج الجزئي

    1. اتحاد السياسات :
    حيث تتفق مجموعة من الشركات على إتباع سياسات موحدة – سياسات بيعية أو
    إنتاجية أو دعائية للحد من المنافسة فيما بينهم .

    2. اندمـاج كـــلي:
    ضم شركتين أو أكثر في وحدة اقتصادية لها شخصية معنوية مستقلة تعرف باسم
    الشركة الدامجة من خلال تكامل أفقي أو تكامل رأسي

    اندماج بين شركات تزاول أنشطة متشابهة اندماج بين شركات يمثل نشاطها سلسة
    للتمتع بمزايا الإنتاج الكبير وتحسين أساليب متتابعة بحيث يكون مخرجات إحداها
    الطاقة وزيادة الربحية وخفض تكاليف الإنتاج. مدخلات للأخرى .
    مثال : اندماج شركة للغزل مع أخرى
    للنسيج مع أخرى للطباعة والصباغة وذلك
    لضمان توفير مدخلات الإنتاج لوحدات
    المجموعة وتحسين مواصفات الإنتاج للشركة
    الدامجة .


    ويكون صور الاندماج الكلي :

    أو
    تصفية مجموعة من الشركات المندمجة يتم تصفية جميع شركات المجموعة
    وإدخال صافي أصولها ضمن عناصر الشركة وإنشاء شركة جديدة .
    الدامجة وتختفي الشخصية المعنوية للشركات مثال : شركة أ ، ب ، ج ، د
    المندمجة . يتم تصفيتهم جميعا وإنشاء شركة هي شركة هـ
    مثال : شركة أ , ب , ج , د
    تم إدماج أ ، ب ، ج في الشركة د
    شركات مندمجة أ ، ب ، ج
    شركة دامجة د

    3. اندمـاج جزئي:
    تحصل الشركة الدامجة على كل أو جزء من الأسهم في الشركة الأخرى وتكون الشركة
    الدامجة المستثمر وتعرف باسم الشركة الأم أو القابضة ،
    والشـركة المندمجة المستثـمر فيـها وتـعرف بالـفرع أو الشـركة التابـعة،
    ولا يعني الاندماج الجزئي أن تذوب الشركة التابعة في الشركة الأم بل تبقى ككيان مستقل
    له شخصية معنوية قائمة بذاتها ولها مجموعتها الدفترية ونظامها المحاسبي أي تكون
    مستقلة محاسبيا إلا أن هذا الاندماج يجعل هذه الشركات جميعا تشكل وحدة اقتصادية لذلك يتطلب الأمر ضرورة إعداد قوائم مالية مجمعة تعبر عن الموقف المالي للمجموعة ( الأم
    والتابعة ) وهذه القوائم في نهاية كل سنة بناء على قوائم الدخل والمركز المالي التي تعدها
    كل شركة على حدة باعتبار كل منهما وحدة محاسبية مستقلة .

    سنهتم بدراسة الاندماج الجزئي فقط

     القوائم المالية المجمعة :

    أ‌- تعريف القوائم المالية المجمعة :
    هي قوائم فعلية تعد على مستوى المجموعة والتي يرأسها شركة أم تسيطر على شركة أو أكثر تابعة وذلك من منطلق أنها تمثل جميعا وحدة اقتصادية واحدة الا أن
    كل منها يعتبر بمثاية وحدة محاسبية مستقلة .

    ب‌- أنواع القوائم المالية المجمعة :



    قائمة دخل مجمعة قائمة مركز مالي مجمعة قائمة تدفقات نقدية مجمعة
    يتم من خلالها مقارنة ايرادات تتضمن تجميع أصول وإلتزامات توضح صافي التدفقات النقدية
    شركات المجموعة مع تكاليف وحقـوق ملـكية المجـموعة مع الداخلة والخارجة من الأنشطة
    الحصـول على هذه الايـرادات الأخـذ في الحسـبـان العلاقـــات التشغيلية والتمويلية والاستثمارية
    والوصـول الى الصـافي فـي المتبادلة بين شركات المجموعة. لشركات المجموعة .
    المجموعة .

    ج- أسباب اعدادها :
    - اتاحة الفرصة لمساهمي الشركة الأم في التعرف على المركز المالي لاستثماراتهم
    ومدى نجاح الادارة في ادارة هذه الاستثمارات .
    - استخدامها لأغراض التحليل المالي والمحاسبي وفحص المركز المالي والسيولة
    والربحية والكفاءة التشغيلية .




    د- شروط اعدادها :
    - أن تكون الأنشطة لكل من الشركة الأم والشركة التابعة متشابهة ومتجانسة أو
    على الأقل مكملة لبعضها البعض .
    - أن تتشابه الأصول والالتزامات على مستوى المجموعة .
    - أن تتواجد السنة المالية فيما بين الشركة الأم والشركة التابعة .

























    سيطرة الشركة الأم على الشركة التابعة من خلال ملكية كل أو أغلبية أسهم رأس مال الشركة التابعة بما يضمن
    هيمنة الشركة الأم على إدارة وتشغيل الشركة التابعة .



    ملكية كاملة ( 100 % ) ملكية جزئية (أكثر من 50% وأقل من 100%)


    وقد تشتري الشركة الأم أسهم الشركة التابعة بمقابل نقدي أو عيني أو إصدار أسهم تعادل حصص أصحاب
    الشركة التابعة .

    تكاليف السيطرة :.
    هي المقابل الذي تدفعه الشركة الأم للسيطرة على الشركة التابعة ويعتبر استثمار طويل الأجل بالنسبة
    للشركة الأم ويفتح له حساب يسمى حـ/ الاستثمار في شركات تابعة .


    يعتبر ضمن أصول الشركة الأم ويتم استبعاده من القوائم المالية المجمعة حيث لا
    يثبت مرتين لأنه يمثل صـافي أصول الشـركة التـابعة ( والتـي يتـم التعبيـر عـنها
    بأصـول وإلتزامات الشركة التـابعة في القائمة المجمعة ) ويتم أيضا استبعـاد حقـوق
    ملكية الشركة التابعة من القوائم المجمعة لنفس السبب ولا يظهر في قائمة المركز
    المالي إلا حقوق ملكية الشركة الأم .



    حالات تكاليف السيطرة :




    معادلة لصافي أصول تزيد عن صافي أصول تقل عن صافي أصول
    الشركة التابعة . الشركة التابعة . الشركة التابعة .



    أي أن :
    تكاليف السيطرة = أصول تكاليف السيطرة > الأصول – الإلتزامات تكاليف السيطرة < الأصول -
    التابعة – إلتزامات التابعة للشركة التابعة الإلتزامات للشركة
    التابعة .



    الفرق يسمى شهرة الفرق يسمى شهرة سالبة



    تعالج كمخصص انخفاض أسعار
    الأصول للشركة التابعة .
    الشهرة :
    لا تظهر في دفاتر الشركة الأم أو التابعة وإنما تظهر في القائمة المجمعة للميزانية وتعتبر من
    أصول القائمة المجمعة وتضطر الشركة الأم لدفع مبالغ تزيد عن صافي أصول الشركة التابعة
    لرغبتها في تحقيق أهداف إستراتيجية ، مثل : السيطرة على أسواق منتجات معينة أو مناطق
    التوزيع أو ضمان الانتشار الدولي أو الاستفادة من شهرة الشركة التابعة .








    ملكية كاملة ملكية جزئية
    في حالة احتمالين :



    تكاليف السيطرة تعادل تكاليف السيطرة أكبر من تكاليف السيطرة أكبر من
    صافي أصول الشركة صافي أصول الشركة صافي أصول الشركة
    التابعة . التابعة . التابعة .




    أولا : إعداد قائمة المركز المالي المجمعة في حالة الملكية الكاملة ( في تاريخ السيطرة )

    الاحتمال الأول : تكاليف السيطرة تعادل صافي أصول الشركة التابعة :

    بفرض أن شركة الهلال قامت بشراء أسهم رأس مال شركة النجمة في 1/1/2005
    بالكامل مقابل مبلغ 300000 جنيه تم سدادها نقدا لمساهمي شركة النجمة وتم تقييم
    أصول وإلتزامات الشركة التابعة بنفس قيمتها الظاهرة في الدفاتر ( أي أن قيمة أصول
    وإلتزامات الشركة التابعة قبل السيطرة مساوية مع قيمتها بعد السيطرة .



    وكانت بيانات الشركتين كما يلي :
    البيــــــــــــان شركة الهلال شركة النجمة
    أصول متداولة 400000 110000
    أصول ثابتة ( الصافي ) 400000 250000
    الإلتزامات 280000 60000
    رأس مال الأسهم 400000 200000
    أرباح محتجزة 120000 100000


    إعداد قائمة المركز المالي المجمعة في 1 /1 / 2005 مع إعداد ورقة العمل .




    1 – ورقة العمل :
    بيـــــــــــــــــان شركة الهلال شركة النجمة التســــــويات قائمة مجمعة
    أصول متداولة
    حـ/استثمارات في شركات تابعة
    أصول ثابتة ( صافي) 100000
    300000
    400000 110000
    ------
    250000 -------
    ( 300000 )
    ------- 210000
    -------
    650000
    800000 360000 ( 300000 ) 860000
    الإلتزامات
    رأس مال الأسهم
    أرباح محتجزة 280000
    400000
    120000 60000
    200000
    100000 -------
    ( 200000 )
    ( 100000 ) 340000
    400000
    120000
    800000 360000 ( 300000 ) 860000

    2- قائمة المركز المالي الموحد في 1 / 1 / 2005

    الأصـــــــــــول
    متداولة 210000
    ثابتة ( صافي ) 650000
    860000
    الإلتزامات وحقوق الملكية
    الإلتزامات 340000
    340000
    حقوق الملكية
    رأس مال الأسهم 400000
    أرباح محتجزة 120000
    520000
    860000

    ملاحــــــظات :
    1. الأصول المتداولة للشركة الأم تنقص بمقدار النقدية التي تم سدادها مقابل تكاليف السيطرة
    أصول متداولة للشركة الأم 400000
    ـــ تكاليف السيطرة نقـــدا 300000

    2. حـ/ الاستثمارات في شركات تابعة يعتبر من حسابات الأصول للشركة الأم ويحمل بتكاليف السيطرة ويجعل مدينا بها ويتم استبعاده في عامود التسويات حتى لا يتم إثبات ملكية الشركة الأم للشركة التابعة مرتين وفي المقابل يتم استبعاد حقوق ملكية الشركة التابعة ( 200000 + 100000 ) وذلك لغرض إعداد القائمة المجمعة فقط .



    3. تكاليف السيطرة 300000 متساويين
    صافي أصول الشركة التابعة 300000
    = أصول الشركة التابعة 360000 – إلتزامات الشركة التابعة 60000
    أو صافي أصول الشركة التابعة = 300000
    حقوق ملكية الشركة التابعة

    4. نستخدم و في عامود التسويات بدلا من المدين والدائن .

    5. تتضمن قائمة المركز المالي المجمعة حقوق ملكية الشركة الأم فقط أما حقوق ملكية
    الشركة التابعة فيعبر عنها بصافي أصول الشركة التابعة لذلك تم استبعاد حقوق ملكية
    التابعة لغرض إعداد قائمة المركز المالي المجمعة .



    الاحتمال الثاني : تكاليف السيطرة > صافي أصول الشركة التابعة أو حقوق ملكية
    الشركة التابعة:

    بفرض نفس بيانات التمرين السابق إلا أن شركة الهلال قامت بشراء رأس مال
    شركة النجمة في 1/1/2005 مقابل 380000 جنيه تم سدادها نقدا .

    اعداد قائمة المركز المالي وورقة العمل في 1/1/2005 ( ملكية كاملة )


    1. ورقة العمل :

    بيـــــــــــــــــان شركة الهلال شركة النجمة التســــــويات قائمة مجمعة
    أصول متداولة
    حـ/استثمارات في شركات تابعة
    أصول ثابتة ( صافي)
    الشهرة 20000
    380000
    400000
    ------ 110000
    ------
    250000
    ------ -------
    ( 380000 )
    -------
    +80000 130000
    -------
    650000
    80000
    800000 360000 ( 300000 ) 860000
    الإلتزامات
    رأس مال الأسهم
    أرباح محتجزة 280000
    400000
    120000 60000
    200000
    100000 -------
    ( 200000 )
    ( 100000 ) 340000
    400000
    120000
    800000 360000 ( 300000 ) 860000







    2- قائمة المركز المالي المجمعة في 1 / 1 / 2005

    الأصـــــــــــول
    متداولة 130000
    ثابتة ( صافي ) 650000
    شهرة 80000
    860000
    الإلتزامات وحقوق الملكية
    الإلتزامات 340000
    340000
    حقوق الملكية
    رأس مال الأسهم 400000
    أرباح محتجزة 120000
    520000
    860000
    ملاحــــــظات :
    1. الشهرة أصل معنوي أو أصل ثابت غير ملموس وتكون
    في حالة تكاليف السيطرة > صافي أصول الشركة التابعة
    أو
    حقوق ملكية الشركة التابعة
    380000 > 300000
    الشهرة 80000
    ولا تظهر في أصول الشركة الأم ولكن تظهر فقط في قائمة المركز المالي المجمعة
    ضمن الأصول .

    ثانيا : إعداد قائمة المركز المالي المجمعة في حالة الملكية الجزئية ( في تاريخ السيطرة )

    تعني سيطرة الشركة الأم على الشركة التابعة بنسبة تزيد عن 50 % وتقل عن 100 %
    ولا تختلف السيطرة عنه في حالة الملكية الكاملة حيث أن الاندماج يترتب عليه تكوين وحدة
    اقتصادية متكاملة مما يعني ظهور كافة عناصر أصول وإلتزامات الشركتين في قائمة مجمعة
    ( مع استبعاد الاستثمارات في شركات تابعة وحقوق ملكية الشركة التابعة )
    ويترتب على الملكية الجزئية ظهور حقوق الأقلية

    هي جزء من حقوق ملكية الشركة التابعة لا تسيطر عليه الشركة الأم ويكون بنسبة عدم
    السيطرة وتعتبر من الالتزامات تظهر في القائمة المجمعة .
    مثلا : اذا كان سيطرة الشركة الأم 90 % فهذا يعني أن نسبة عدم السيطرة ( حقوق
    الأقلية ) 10 % .

    في 1/1/2005 اشترت شركة الصناعات الأهلية 90 % من أسهم شركة
    أبو الخير للمحركات مقابل مبلغ 360000 جنيه تم سدادها نقدا وفيما يلي
    بيان بعناصر المركز المالي لكل من الشركتين في 1/1/2005 .
    البيــــــــــــان الصناعات الأهلية أبو الخير للمحركات
    أصول متداولة 380000 160000
    أصول ثابتة ( الصافي ) 620000 280000
    الإلتزامات 70000 90000
    رأس مال الأسهم 800000 300000
    أرباح محتجزة 130000 50000

    اعداد قائمة المركز المالي المجمعة وورقة العمل في 1/1/2005 .



    1. ورقة العمل :
    بيـــــــــــــــــان الصناعات الأهلية أبوالخير للمحركات التســــــويات قائمة مجمعة
    أصول متداولة
    حـ/استثمارات في شركات تابعة
    أصول ثابتة ( صافي)
    الشهرة 20000
    360000
    620000
    ------ 160000
    ------
    280000
    ------ -------
    ( 360000 )
    -------
    +45000 180000
    -------
    900000
    45000
    1000000 440000 ( 315000 ) 1125000
    الإلتزامات
    حقوق الأقلية
    رأس مال الأسهم
    أرباح محتجزة 70000
    -------
    800000
    130000 90000
    -------
    300000
    50000 -------
    + 35000
    ( 300000 )
    ( 50000 ) 160000
    35000
    800000
    130000
    1000000 440000 ( 315000 ) 1125000

    ملاحــــــظات :
    1. الأصول المتداولة للشركة الأم = 380000 – 360000 = 20000

    2. نسبة السيطرة > صافي أصول الشركة التابعة بنسبة السيطرة
    أو
    حقوق ملكية الشركة التابعة بنسبة السيطرة

    360000 > 315000

    350000 × 90 %
    الفرق
    الشهرة 45000

    360000 - 315000

    3. نسبة عدم السيطرة 10 % حقوق الأقلية
    تعتبر التزامات تظهر في القائمة المجمعة فقط وفي عامود التسويات بالزيادة
    حقوق الأقلية :
    صافي أصول الشركة التابعة × 10%
    أو
    حقوق ملكية الشركة التابعة × 10 %
    350000 × 10% = 35000

    حقوق الأقلية
























    طريقة الملكية طريقة التكلفة



    ملكية كاملة ملكية جزئية ملكية كاملة ملكية جزئية

    للمحاسبة عن نصيب الشركة الأم وحقوق الأقلية في صافي أرباح الشركة التابعة
    توجد طريقتين :


    أولا : طريقة الملكية ثانيا : طريقة التكلفة
    • يتـأثر حـ/ الاسـتثمارات في شركــات ● لا يتـأثر حـ/ الاسـتثمارات في شركــات
    تابعة بالأرباح أو الخسائر التي تحقــقها تابعـة بالأربـاح المحقـقة أو الموزعـة أو
    الشركة التابعة حيث يزيد بالأرباح الخسائر التي تحققها الشركة التابعة .
    المحققة في الشركة التابعة . ● الأرباح المحتجزة للشركة الأم لا يتم
    ينقص بالخسائر أو الأرباح الموزعة تعديلها في الدفاتر بصافي الربح المحقق
    في الشركة التابعة . أو الموزع للشركة التابعة وإنما يتم تعديلها
    • يتم تعديل الأربـاح المحتـجزة للـشركة في التسويات فقط بالربح غير الموزع للشركة
    الأم في الدفـاتر بنصـيبها من الأربـــاح التابعة .
    المحقــقة فقـط للـشركة الــتابعة ، ويتــم ● يتم تعديل الأرباح المحتجزة للشركة التابعة
    تعـديل الأرباح المحتجزة للشـركة التابعة بنصيبها من الربح المحقق والموزع للشركة
    بنصيـبها من الأربــاح المحقــقة للشركة التابعة .
    التابعة والأرباح الموزعة .

    أولا : طريقة الملكية :

    أ . ملكية كاملة :

    فيما يلي البيانات الخاصة بشركة الإخلاص والوفاء في 31 / 12 / 2005
    علما بأن سيطرة شركة الإخلاص على شركة الوفاء في 1 /1 / 2005 .

    البيــــــــــــان شركة الإخلاص شركة الوفاء
    أصول متداولة 166000 190000
    استثمارات في شركات تابعة 350000 ------
    أصول ثابتة ( الصافي ) 420000 230000
    الإلتزامات 388000 80000
    رأس مال الأسهم 400000 200000
    أرباح محتجزة 120000 100000
    صافي أرباح العام 78000 40000

    وقد قامت شركة الوفاء بتوزيع أرباح بمبلغ 30000 جنيه نقدا .


    إعداد قائمة المركز المالي المجمعة وورقة العمل في 31 / 12 / 2005
    ( ملكية 100 % ) .






    1- ورقة العمل :

    بيـــــــــــــــــان شركة الإخلاص شركة الوفاء التســــــويات قائمة مجمعة
    أصول متداولة
    حـ/استثمارات في شركات تابعة
    أصول ثابتة ( صافي)
    الشهرة 196000
    360000
    420000
    ------ 160000
    ------
    230000
    ------ -------
    ( 360000 )
    -------
    +50000 356000
    -------
    650000
    50000
    976000 390000 ( 310000 ) 1056000
    الإلتزامات
    رأس مال الأسهم
    أرباح محتجزة 338000
    400000
    238000 80000
    200000
    110000 -------
    ( 200000 )
    ( 110000 ) 418000
    400000
    238000
    976000 390000 ( 310000 ) 1056000

    ملاحــــــظات :
    1 . الشهرة

    تكاليف السيطرة > صافي أصول الشركة التابعة
    أو
    حقوق ملكية الشركة التابعة

    الاستثمارات في شركات تابعة في تاريخ السيطرة
    في تاريخ السيطرة
    350000 > 300000

    الفرق 50000

    2. رصيد حـ/ الاستثمارات في شركات تابعة
    يزيد بصافي الربح المحقق للشركة التابعة وينقص بالأرباح الموزعة للشركة التابعة

    350000 رصيد الاستثمارات في شركات تابعة
    + 40000 صافي الربح المحقق للشركة التابعة
    - 30000 الأرباح الموزعة للشركة التابعة
    360000
    3. رصيد الأرباح المحتجزة للشركة الأم يتم تعديله في الدفاتر بصافي الربح المحقق فقط
    للشركة التابعة ( + )، وبصافي الربح المحقق للشركة الأم ( + ) والربح الموزع للشركة
    الأم ( - ) .
    120000 رصيد الأرباح المحتجزة للشركة الأم من التمرين
    + 78000 صافي الربح المحقق للشركة الأم
    + 40000 صافي الربح المحقق للشركة التابعة
    - صفر الربح الموزع للشركة الأم
    238000
    4. رصيد الأرباح المحتجزة للشركة التابعة
    100000 رصيد الأرباح المحتجزة للشركة التابعة من التمرين
    + 40000 صافي الربح المحقق للشركة التابعة
    - 30000 الربح الموزع للشركة التابعة
    110000
    5. الأصول المتداولة للشركة الأم تزداد بقيمة الأرباح الموزعة نقدا
    166000 + 30000 = 196000
    والأصول المتداولة للشركة التابعة تنقص بقيمة الأرباح الموزعة نقدا
    190000 – 30000 = 160000

    ب . ملكية جزئية :

    في 1 / 1 / 2005 اشترت شركة الهناء أسهم شركة الوفاء وبلغت تكاليف السيطرة
    350000 جنيه سددتها نقدا ( نسبة السيطرة 80 % )
    وفيما يلي البيانات التي تم استخراجها من دفاتر الشركتين في 31 / 12 / 2005

    البيــــــــــــان شركة الإخلاص شركة الوفاء
    أصول متداولة 300000 210000
    استثمارات في شركات تابعة 350000 ------
    أصول ثابتة ( الصافي ) 450000 350000
    الإلتزامات 250000 120000
    رأس مال الأسهم 600000 300000
    أرباح محتجزة 160000 100000
    صافي أرباح العام 90000 40000

    علما بأن شركة الوفاء وزعت أرباح نقدا بمبلغ 30000 جنيه .

    إعداد قائمة المركز المالي المجمعة وورقة العمل في 31 / 12 / 2005
    بافتراض طريقة الملكية ( ملكية جزئية 80 % ) .






    2- ورقة العمل :
    بيـــــــــــــــــان شركة الهناء شركة الوفاء التســــــويات قائمة مجمعة
    أصول متداولة
    حـ/استثمارات في شركات تابعة
    أصول ثابتة ( صافي)
    الشهرة 324000
    358000
    450000
    ------ 180000
    ------
    350000
    ------ -------
    ( 358000 )
    -------
    +30000 504000
    -------
    800000
    30000
    1132000 530000 ( 328000 ) 1334000
    الإلتزامات
    حقوق الأقلية
    رأس مال الأسهم
    أرباح محتجزة 250000
    ------
    600000
    282000 120000
    ------
    300000
    110000 -------
    + 82000
    ( 300000 )
    ( 110000 ) 370000
    82000
    600000
    282000
    1132000 530000 ( 328000 ) 1334000

    2- قائمة المركز المالي المجمعة في 31 / 12 / 2005
    الأصـــــــــــول
    متداولة 504000
    ثابتة ( صافي ) 800000
    الشهرة 30000
    1334000
    الإلتزامات وحقوق الملكية
    الإلتزامات 370000
    حقوق الأقلية 82000
    452000
    حقوق الملكية
    رأس مال الأسهم 600000
    أرباح محتجزة 282000
    882000
    1334000

    ملاحــــــظات :
    1. حـ/ الاستثمارات في شركات تابعة يتم تعديله بالأرباح المحققة والموزعة للشركة التابعة
    وفقا لطريقة الملكية بنسبة السيطرة .
    350000 رصيد 1 / 1
    + 32000 80 % من صافي ربح الشركة التابعة ( 40000 × 80 % )
    - (24000 ) 80 % من الربح الموزع للشركة التابعة ( 30000 × 80 % )
    358000
    2. رصيد الأرباح المحتجزة للشركة الأم
    160000 رصيد 1 / 1
    + 90000 صافي ربح محقق للشركة الأم
    - صفر ربح موزع للشركة الأم
    + 32000 نصيب الشركة الأم في صافي ربح الشركة التابعة بنسبة السيطرة(40000×80%)
    282000
    3. رصيد الأرباح المحتجزة للشركة التابعة
    100000 رصيد 1 / 1
    + 40000 صافي ربح محقق للربح للنابعة
    - (30000) ربح موزع للشركة للتابعة
    110000
    4. حقوق الأقلية
    80000 نصيبهم في حقوق ملكية الشركة التابعة بنسبة 20 % (400000 × 20 % )
    + 8000 نصيبهم في صافي ربح الشركة التابعة بنسبة 20 % (40000 × 20 % )
    - (6000) نصيبهم في الربح الموزع للشركة التابعة بنسبة 20 % (30000 ×20 % )
    82000



    5. الشهرة 30000
    تكاليف السيطرة > صافي حقوق الملكية بنسبة السيطرة

    عند السيطرة عند السيطرة
    350000 > 320000

    400000 × 80 %

    6. الأصول المتداولة


    الشركة الأم الشركة التابعة
    زيادة بمقدار الربـح المـوزع من الشركة نقص بمقدار الربح الموزع من الشركة
    التابعة بنصيب الشركة الأم بنسبة السيطرة. التابعة كله .
    300000 رصيد 1 / 1 210000 رصيد 1 / 1
    + 24000 نصيب الشركة الأم في ربح - 30000 الربح الموزع من الشركة
    الشركة الموزع بنسبة 80 % التابعة كله .
    324000 180000











    ثانيا : طريقة التكلفة :


    ملكية كاملة :

    في 1 / 1/ 2005 تم الاتفاق بين شركة الخليج ( الشركة الأم ) وشركة الاتحاد
    العربي على أن تمتلك الشركة الأولى 100 % من أسهم الشرمة الثانية وفي
    31 / 12 / 2005 ظهرت البيانات التالية في دفاتر الشركتين

    البيــــــــــــان شركة الإخلاص شركة الوفاء
    أصول متداولة 175000 60000
    استثمارات في شركات تابعة 160000 ------
    أصول ثابتة ( الصافي ) 320000 165000
    الإلتزامات 60000 55000
    رأس مال الأسهم 400000 100000
    أرباح محتجزة 130000 20000
    صافي أرباح العام 65000 50000


    علما بأن شركة الاتحاد العربي وزعت أرباح نقدا بمبلغ 30000 جنيه .

    إعداد قائمة المركز المالي المجمعة وورقة العمل في 31 / 12 / 2005
    بإتباع طريقة التكلفة .




    1- ورقة العمل :
    بيـــــــــــــــــان شركة الهناء شركة الوفاء التســــــويات قائمة مجمعة
    أصول متداولة
    حـ/استثمارات في شركات تابعة
    أصول ثابتة ( صافي)
    الشهرة 175000
    160000
    320000
    ------ 30000
    ------
    165000
    ------ -------
    ( 160000 )
    -------
    +40000 205000
    -------
    485000
    40000
    655000 195000 ( 120000 ) 730000
    الإلتزامات
    رأس مال الأسهم
    أرباح محتجزة للشركة الأم
    أرباح محتجزة للشركة التابعة 60000
    400000
    195000
    ------ 55000
    100000
    -------
    40000 -------
    ( 100000)
    + 20000
    ( 40000 ) 115000
    400000
    215000
    ------
    655000 195000 ( 120000 ) 730000

    2- قائمة المركز المالي المجمعة في 31 / 12 / 2005
    الأصـــــــــــول
    متداولة 205000
    ثابتة ( صافي ) 485000
    الشهرة 40000
    730000
    الإلتزامات وحقوق الملكية
    الإلتزامات 115000
    115000
    حقوق الملكية
    رأس مال الأسهم 400000
    أرباح محتجزة 215000
    615000
    730000



    ملاحــــــظات :
    1. الشهرة 40000
    تكاليف السيطرة > صافي أصول الشركة التابعة
    160000 > 120000
    2. رصيد الأرباح المحتجزة للشركة الأم يتم تعديلها في الدفاتر بصافي الأرباح المحققة
    في الشركة الأم والأرباح الموزعة في الشركة الأم ولا يتم تعديلها بالربح المحقق للشركة
    التابعة إلا في التسويات فقط لغرض إعداد القائمة المجمعة حيث يتم تعديلها بالربح غير
    الموزع للشركة التابعة بالزيادة

    130000 رصيد الأرباح المحتجزة للشركة الأم
    + 65000 صافي الربح العام للشركة الأم
    - صفر الربح الموزع للشركة الأم * * صافي الربح المحقق للشركة التابعة
    195000 - * * الربح الموزع للشركة التابعة
    * الربح غير الموزع للشركة التابعة


    الربح الغير موزع للشركة التابعة في عامود التسويات
    50000 صافي الربح المحقق للشركة التابعة
    - 30000 الربح الموزع للشركة التابعة
    20000
    3. رصيد الأرباح المحتجزة للشركة التابعة
    20000 رصيد الأرباح المحتجزة للشركة التابعة
    + 50000 صافي الربح المحقق للشركة التابعة
    - 30000 الربح الموزع للشركة التابعة
    40000 رصيد

    4. الأصول المتداولة



    الشركة الأم الشركة التابعة

    لا يتم تعديلها بالأرباح يتم تعديلها بالأرباح
    الموزعة (175000 ) الموزعة ( 60000 – 30000 = 30000 )

























    المحاسبة عن العمليات المتبادلة بين شركات
    المجمـــــــــــــوعة





    عمليات لا يترتب عليها أرباح عمليات لا يترتب عليها أرباح
    أو خسائر أو خسائر



    نشـأة أحد الأصـول بمـيزانية إحـدى شـركات المبيعات البينية
    المجموعة ويقابله نشأة التزام بنفس القيمة في
    إلتزامات ميزانية شركة أخرى داخل المجموعة

    أ . مفهوم المبيعات البينية :

    تتمثل في معاملات البيع والشراء للبضائع فيما بين شركات المجموعة أي المبيعات الداخلية.
    لغرض إعداد قوائم مالية مجمعة لابد من استبعاد تأثير المبيعات الداخلية لأن بيع بضاعة من
    شركة إلى أخرى داخل المجموعة لا يؤدي إلى تحقيق أرباح أو خسائر بالنسبة للمجموعة ككل
    ويؤدي إلى تضخيم المبيعات والمشتريات حيث يتمثل الأمر فقط في تحويل بضاعة من مخزن
    إلى مخزن آخر، كما أن جزء من مخزون آخر المدة لدى الشركة المشترية يتم تقييمه بسعر البيع
    عند انتقاله من الشركة البائعة الى الشركة المشترية أي يزيد عن سعر التكلفة علما بأن المخزون
    يتم تقييمه بالتكلفة على مستوى المجموعة لذلك لابد من تخفيض المخزون واستبعاد الأرباح .



    ب . كيفية المحاسبة عن المبيعات البينية لغرض اعداد القوائم المالية المجمعة :

    1- في حالة بيع البضاعة المتبادلة خلال نفس الفترة المحاسبية لأطراف خارجية :
    أي عدم وجود مخزون وبالتالي تعتبر الأرباح محققة على مستوى المجموعة ويقتصر
    الاستبعاد على مبيعات الشركة البائعة ومشتريات الشركة المشترية .

    مثال اشترت الشركة ( س ) وهي شركة قابضة بضاعة من طرف خارجي
    بمبلغ 135000 جنيه ثم باعتها إلى شركة ( ص ) وهي تابعة لها
    بمبلغ 165000 جنيه ثم باعت الشركة ( ص ) البضاعة إلى طرف
    خارجي بمبلغ 205000 جنيه ( لا يوجد مخزون ) .

    طرف خارجي


    مشــــتريات
    135000



    مبيــــعات شركة تابعة
    165000 مشــــتريات
    165000



    مبيــــعات طرف خارجي
    205000





    الشركة الأم الشركة التابعة
    ( س ) ( ص )

    165000 مبيـــعات 205000
    ( 135000 ) مشتريات (165000)

    30000 مجمل الربح 40000

    +

    أرباح محققة


    يمثل محمل ربح المجموعة


    طرف خارجي



    مشــــتريات 165000 مبيــــعات طرف خارجي
    135000 205000


    مبيعات بينية



    لابد من استبعادها


    من مبيعات الشركة الأم من مشتريات الشركة التابعة



    ورقة العمل :

    بيـــــــــــــــــان ( س ) ( ص ) التســــــويات قائمة مجمعة
    قائمة الدخل
    مبيـــــــعات
    مشتريــــات
    165000
    135000
    205000
    165000
    ( 165000 )
    ( 165000 )
    205000
    135000
    مجمل الربح 30000 40000 ----- 70000
    قائمة المركز المالي
    مخزون
    صفر
    صفر
    -----
    صفر


    2- في حالة عدم بيع البضاعة المتبادلة ( أو عدم بيع جزء منها ) خلال نفس الفترة
    المحاسبية لأطراف خارجية :

    تعتبر أرباح البضاعة غير المباعة أرباح غير محققة على مستوى المجموعة لذلك يتم
    استبعاد ما يلي :
    • مجمل ربح الشركة البائعة ( س ) مقابل تخفيض قيمة مخزون آخر المدة للشركة
    المشترية ( ص ) بقيمة الأرباح الغير محققة نتيجة عدم بيع البضاعة لأطراف خارجية
    وذلك لكي يظهر بالتكلفة على مستوى المجموعة ( لأن المخزون يتم تقييمه بالتكلفة
    وليس بسعر البيع ) .
    • استبعاد مبيعات الشركة البائعة ( س ) مقابل استبعاد مشتريات الشركة المشترية
    ( ص ) لأن البضاعة انتقلت من مخازن الشركة الأم إلى مخازن الشركة التابعة ولم
    يتم بيعها من وجهة نظر المجموعة .




    الشركة الأم الشركة التابعة

    165000 مبيعـــات --------
    - 135000 مشتريات 135000

    30000 مجمل الربح 135000



    يعتبر مخزون أول المدة
    ومجمل الربح يساوي صفر

    مجمل الربح = 30000 + صفر
    = 30000 أرباح غير محققة لعدم بيع البضاعة لطرف خارجي

    ورقة العمل :
    بيـــــــــــــــــان ( س ) ( ص ) التســــــويات قائمة مجمعة
    قائمة الدخل
    مبيـــــــعات
    مشتريــــات
    165000
    135000
    ------
    165000
    ( 165000 )
    ( 165000 )
    ------
    135000
    مجمل الربح 30000 صفر ( 30000 ) صفر
    قائمة المركز المالي
    مخزون
    صفر
    165000
    ( 30000 )
    135000

معلومات الموضوع

الأعضاء الذين يشاهدون هذا الموضوع

الذين يشاهدون الموضوع الآن: 1 (0 من الأعضاء و 1 زائر)

المواضيع المتشابهه

  1. قراة القوائم الماليه ( ماذا تعني لنا القوائم المالية )
    بواسطة سما13 في المنتدى محاسبة المنشآت المتخصصة
    مشاركات: 9
    آخر مشاركة: Fri, 20 Jul 2012, 11 PM:44:32
  2. إعداد القوائم المالية وفق المعايير الدولية
    بواسطة amirawaleed في المنتدى معايير وقوانين المحاسبة
    مشاركات: 1
    آخر مشاركة: Sat, 31 Mar 2012, 11 PM:42:08
  3. إعداد القوائم المالية
    بواسطة sarwatsoliman في المنتدى عروض الدورات التدريبية والندوات والمؤتمرات المهنية
    مشاركات: 0
    آخر مشاركة: Sat, 12 Mar 2011, 12 PM:26:25
  4. البرنامج / إعداد القوائم المالية وفق المعايير الدولية
    بواسطة azzamimo في المنتدى المنتدى العام للعلوم المالية والمحاسبية
    مشاركات: 0
    آخر مشاركة: Sun, 20 Feb 2011, 06 AM:48:59
  5. مكونات القوائم المالية/تابع للمقال الاول البيانات المالية
    بواسطة محمد حوسو في المنتدى المنتدى العام للعلوم المالية والمحاسبية
    مشاركات: 0
    آخر مشاركة: Thu, 06 May 2010, 08 PM:18:49

المفضلات

المفضلات

ضوابط المشاركة

  • لا تستطيع إضافة مواضيع جديدة
  • لا تستطيع الرد على المواضيع
  • لا تستطيع إرفاق ملفات
  • لا تستطيع تعديل مشاركاتك
  •