الأنشطة التشغيلية في قائمة التدفقات النقدية
(الطريقة المباشرة)

الأسلوب المباشر (Direct Approach)

·        تتطلب هذه الطريق : تحويل قائمة الدخل من اساس الإستحقاق إلى الأساس النقدي و تحديد مكونات التدفق النقدي على النحو التالي من البنود التالية على حده:-

1.     المتحصلات النقدية من العملاء.
تستخرج المتحصلات على النحو التالي:
صافي المبيعات (قائمة الدخل)                                          ×××
يضاف : يضاف النقص في المدينين و أ.ق (الميزانية)              ××
يطرح  : الزيادة في المدينين و أ.ق (الميزانية)                       (××)
=      : المتحصلات النقدية من العملاء                               ×××

2.     النقد المقبوض من مصادر أخرى
من أمثلتها الفوائد المقبوضة و أرباح الأسهم المقبوضة ، و يحسب صافي التدفق النقدي من هذه المصادر على النحو التالي:
الدخل من فوائد أو أرباح الأسهم                              ×××
يضاف : النقص في الإيرادات المستحقة غر المقبوضة     ××
يطرح  : الزيادة في الإيرادات المستحقة غير المقبوضة    (××)
=      : النقد المقبوض من مصادر أخرى                   ×××

3.     النقد المدفوع للموردين
يتم استخراج المدفوعات النقدية للموردين على النحو التالي :

تكلفة البضاعة المباعة                                ××

يضاف : الزيادة في مخزون البضاعة              ××

يطرح  :النقص في مخزون البضاعة               (××)

=        قيمة المشتريات                             ×××

يضاف : النقص في حسابات الموردين             ××

يطرح  : الزيادة في حسابات الموردين             (××)

=        النقد المدفوع للموردين                     ×××

4.     المصروفات الأخرى المدفوعة ( مصروفات التشغيل )

مجموع المصاريف خلال الفترة                                        ×××
( دون الإهلاك و غير من المصروفات غير النقدية)

يضاف : الزيادة في المصروفات المدفوعة مقدماً                     ××
          النقص في المصروفات المستحق غير المدفوعة           ××

يطرح : النقص في المصاريف المدفوعة مقدماً                       (××)

          الزيادة في المصروفات المستحق غير المدفوعة            (××)

=   النقد المدفوع على المصروفات (التشغيلية) الأخرى            ×××

5.     المدفوعات النقدية للفوائد

يتم تبويبها ضمن أنشطة التشغيل بالرغم من أنها مرتبطة بالقروض اللازمة لتمويل المنشأة و لاتوجد حاجة لتحليل هذا البند لظهوره منفرداً ضمن قائمة الدخل ، و يقصد بالفوائد المدفوعة تلك التي تتحملها المنشأة نتيجة الإقتراض ، و قد أوجب معيار المحاسبة المصري رقم (4) الإفصاح عن التدفقات النقدية الخاصة بالفوائد المدفوعة و توزيعات الأرباح المقبوضة و المدفوعة بشطل منفصل و تبويبها على أنها تدفقات نقدية من الأنشطة التشغيلية على أساس أنها تؤثر في تحديد صافي الربح أو الخسارة حيث تساعد مستخدمي القوائم المالية في التعرف على مقدرة المنشأة في  سداد إلتزاماتها من التدفقات النقدية التشغيلية.

6.     المدفوعات لضرائب الدخل

يتم استخراج المدفوعات لضرائب الدخل على النحو التالي:

ضرائب الدخل                                                            ××

يضاف : النقص في مصروف ضرائب الدخل المستحق             ××

يطرح : الزيادة في مصروف ضرائب الدخل المستحق              (××)