الرئيسية
  • محاسبة و مراجعة
  • خمس تعثرات لتتجنبها عند تقييم الضوابط الداخلية

    خمس تعثرات لتتجنبها عند تقييم الضوابط الداخلية

    • نشر الإثنين ،
    • 28 أكتوبر 2019


    يمنح فهم الرقابة الداخلية الخاصة بالعميل مدققي الحسابات نظرة ثاقبة للاختبار اللازم لتقييم الإدارة.

     

    1 يوليو 2019

    هل أنت مُراجِع حسابات يعمل على تدقيق ومراجعة كيان أو مؤسسة أقل تعقيدًا؟ إذا كان الأمر كذلك، فقد تتساءل لماذا تقضي وقتًا في التدقيق والمراجعة لتقييم الرقابة الداخلية. قد يبدو هذا شيئًا أكثر أهمية في مراجعة كيان أكثر تعقيدًا، وقد تتساءل عن مدى فائدته عندما تقوم بتدقيق ومراجعة الكيانات الأقل تعقيدًا.

    إذن لماذا اكتساب فهم الضوابط اللازمة؟ يساعد فهم الضوابط الداخلية المدقق في تقييم مخاطر الأخطاء الجوهرية، والتي بدورها تساعد في تصميم وتنفيذ ردود التدقيق المصممة خصيصًا لمخاطر العميل المقدرة. هذا صحيح بغض النظر عن حجم الكيان.

    دون فهم الضوابط بشكل صحيح، لا يجوز للمدقق تحديد المخاطر المرتبطة بالضوابط الداخلية للعميل وبالتالي لا يجوز تصميم وتنفيذ الاستجابات المناسبة. نظرًا لأن إجراءات التدقيق يجب أن ترتبط بالمخاطر المقدرة، فإن الفشل في فهم الضوابط يترك المدقق بدون أساس كاف لتقييم مخاطر الأخطاء الجوهرية. قد ينتج عن ذلك الفشل في الحصول على أدلة تدقيق مناسبة كافية لدعم رأي التدقيق وتشكل على الأقل إجراءً محذوفًا وفقًا للمادة 585 من الاتحاد الإفريقي، النظر في الإجراءات المحذوفة بعد تاريخ إصدار التقرير.

    ومن المتوقع أن يفهم مراجعو الحسابات فقط أنشطة الرقابة التي تعتبر ذات صلة بمراجعة الحسابات. ومع ذلك ، أشارت دراسة استقصائية حديثة لمراجعي الأقران المشاركين في برنامج مراجعة الأقران AICPA إلى أن ما يقرب من نصف عمليات مراجعة الحسابات الـ 400 التي راجعوها في العام الماضي لم تتوافق مع القسم 315 من الاتحاد الأفريقي - C ، وفهم الكيان وبيئته وتقييم مخاطر خطأ مادي، أو قسم الاتحاد الأفريقي- C 330، تنفيذ إجراءات  التدقيق و مراجعة الحسابات استجابة للمخاطر المقدرة وتقييم أدلة مراجعة الحسابات التي تم الحصول عليها، لأن مراجعي الحسابات لم يحصلوا على فهم صحيح للضوابط الرقابية ذات الصلة.

     

    من خلال تحليل نتائج مئات من مراجعات الأقران أو النظراء، اكتشفنا الاتجاهات التي تُؤدي إلى عدم الامتثال للقسمين AU-C 315 و 330. فيما يلي بعض الأخطاء الشائعة في الممارسة التي تم اكتشافها من خلال هذا التحليل وتوضيح طرق تجنبها.

    خطأ رقم 1: على افتراض أن العميل ليس لديه ضوابط رقابية

    غالبًا ما يفترض مراجعو الكيانات و المؤسسات الأقل تعقيدًا أن موكلهم ليس لديه أي ضوابط رقابية في المكان. على الرغم من أن الضوابط الخاصة بهم قد لا تكون معقدة أو موثقة بشكل حازم، إلا أن جميع العملاء لديهم تحكم في التقارير المالية.

    قد تكون هناك بعض الأسئلة التي يجب مراعاتها:

    ·        هل أوجدت الإدارة ثقافة الصدق والسلوك الأخلاقي؟

    ·        هل بيانات اعتماد تسجيل الدخول مطلوبة على أجهزة الكمبيوتر أو أنظمة التشغيل؟

    ·        هل لدى الشركة سياسات (رسمية أو غير رسمية) تتعلق بكفاءة المحاسب ؟

    ·        إذا كانت الإجابة على أي من هذه الأسئلة هي "نعم"، فإن العميل لديه عناصر تحكم.

     

    يعتقد بعض مدققي ومراجعي الحسابات أن الضوابط الوحيدة التي يحتاجون إلى أخذها في الاعتبار هي أنشطة الرقابة، مثل إجراء التسويات المصرفية. يوضح القسم 315 من الاتحاد الأفريقي فهم الكيان وبيئته أن الرقابة الداخلية تتألف مما يلي:

    بيئة التحكم

    إجراءات تقييم المخاطر في الكيان أو المؤسسة؛

    أنشطة الرقابة؛

    المعلومات والاتصالات ؛ و

    مراقبة الضوابط.

    إذا لم يكن لدى العميل أي ضوابط في المكان، فلن تكون هناك طريقة لمنع أو اكتشاف وتصحيح أي أخطاء جوهرية. إذا كان هذا صحيحًا، فلن يكون من الممكن القيام بأعمال تدقيق ومراجعة كافية لتقليل مخاطر المراجعة إلى مستوى مقبول.

     

    الخطأ رقم 2: عدم فهم الضوابط الرقابية ذات الصلة بالتدقيق

    يتعين على المدققين والمراجعين بموجب الفقرة 13 من القسم 315 من AU-C الحصول على فهم للرقابة الداخلية ذات الصلة بالتدقيق والمراجعة. ويشمل ذلك جميع الضوابط التي تم تقييمها على أنها ذات صلة من قِبَل المراجع ولا تقتصر على الضوابط التي يخطط لها المراجع لاختبار مدى فاعليتها التشغيلية. علاوة على ذلك، تشمل أنشطة الرقابة ذات الصلة بالتدقيق أنشطة الرقابة التي يرى المراجع أنها ضرورية لفهمها من أجل تقييم مخاطر الأخطاء الجوهرية على مستوى التأكيد.

    تختلف عناصر الرقابة ذات الصلة بعملية تدقيق أو مراجعة معينة، اعتماداً على حجم العميل ومدى تعقيده وطبيعته. يتم تعريف أنشطة الرقابة ذات الصلة دائمًا بالمراجعة على أنها تلك:

               معالجة المخاطر الكبيرة (بما في ذلك مخاطر الاحتيال)؛

    ·        يعتزم المراجع الاعتماد على فعالية التشغيل واختبارها؛

    ·       


    تنويه : جميع الحقوق محفوظة لموقع Acc4Arab.com ولايمكنكم نسخ نص المحتوي لأنه محمي بحقوق الملكية الفكرية، لكن يمكنكم مشاركته علي شبكات التواصل الاجتماعي.

    216 مشاهدة

    مواضيع ذات صلة بــ : محاسبة و مراجعة

    التعليقات

    اترك تعليقا

    النشرة الاخبارية