دراسة ماجستير: تأثير التخصص الصناعي للمراجع الخارجي على العلاقة بين استقلالية مجلس الإدارة وجودة المراجعة

دكتور / محمد إبراهيم محمد حسين
کلیة التجارة 
مدرس بقسم المحاسبة و المراجعة
جامعة عین شمس

استهدف البحث الحالی دراسة تأثیر التخصص الصناعی للمراجع الخارجی على العلاقة بین استقلالیة مجلس الإدارة وجودة المراجعة من خلال تخفیض فرص التحریف فی القوائم المالیة، سواء الناتج عن التلاعب بالمستحقات الاختیاریة، أو الناتج عن الغش فی القوائم المالیة، وبالتحدید فإن البحث حاول تحدید دور التخصص الصناعی للمراجعین، هل هو بمثابة دور مکمل Complementary Perspective لنظام حوکمة یتسم بالجودة ممثلاً فی استقلالیة مجلس الإدارة أم هو بمثابة بدیل Substitute Perspective لنظام حوکمة یتسم ببعض القصور؟.

وقد تمت الدراسة من خلال تحلیل قطاعی زمنی Panel Data یغطی السنوات من 2007 إلى 2017 لـ 41 شرکة. وقد خلصت نتائج الدراسة إلى وجود علاقة عکسیة جوهریة بین استقلالیة مجلس الإدارة وجودة المراجعة، سواء بتخفیض القیمة المطلقة للمستحقات الاختیاریة، أو فرص الغش فی القوائم المالیة.

کما أشارت نتائج الدراسة إلى وجود علاقة عکسیة جوهریة بین التخصص الصناعی للمراجعین والقیمة المطلقة للمستحقات الاختیاریة. کما ِأشارت النتائج إلى وجود عکسیة العلاقة بین استقلالیة مجلس الإدارة والقیمة المطلقة للمستحقات الاختیاریة، وذلک -بصفة خاصة- بالشرکات التی تعتمد على مراجع خارجی متخصص فی الصناعة.

وتؤکد هذه النتیجة وجهة النظر التی تبنتها فرضیة الدراسة بأن الاستعانة بمراجع متخصص فی الصناعة هو مکمل لنظام حوکمة قائم یتسم بالقوة  Complementary Perspective. أما عن دور التخصص الصناعی للمراجع الخارجی فی تخفیض مخاطر الغش فی القوائم المالیة، فنتائج التحلیل مغایرة لذلک فلم یدعم التخصص الصناعی للمراجعین قدرتهم على اکتشاف الغش فی القوائم المالیة، خاصة أن الغش یرتب فی أغلب الأحول بحدوث حالات التواطؤ بین الإدارة والموظفین، مما یجعل مهمة المراجعین فی اکتشاف الغش غایة فی الصعوبة. وبالتالی فإن التخصص الصناعی للمراجع الخارجی لن یکون الحل الأمثل لاکتشاف الغش فی القوائم المالیة، سواء کان دور التخصص الصناعی هو دور مکمل لنظام حوکمة شرکات یتسم بالقوة، أو دور بدیل لمجلس إدارة یتصف بعدم الاستقلالیة.